Налоговый учет микрозайма при оплате участия в СРО
Добрый день, подскажите пожалуйста информацию по существу вопроса: УСН 15%, Наше общество приобрело в октябре 2015г. СРО с привлечением микрозайма, который по нашему письму перечислила компания заемщик напрямую на счет строительного альянса. Почитав материалы об правильности отражения в учете, были расстроены тем, что в данном случае невозможно принять указанные расходы в налоговом учете " Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-11-11/262
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 данной статьи).
Согласно пункту 2 статьи 346_17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях налогообложения оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346_16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
В связи с тем, что оплата объекта основного средства была произведена не самим налогоплательщиком, а с расчетного счета другого лица, указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.* По мнению Минфина России, в связи с тем, что оплата взноса в СРО была произведена не самой организацией, а с расчетного счета другого лица, указанные расходы при определении налоговой базы по единому налогу учитываться не должны.
Подскажите, может быть есть другая информация по данной ситуации, ведь по НК РФ Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», также могут отнести взносы в СРО к затратам. Это прямо следует из подпункта 32.1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 данной статьи).
Согласно пункту 2 статьи 346_17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях налогообложения оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346_16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
В связи с тем, что оплата объекта основного средства была произведена не самим налогоплательщиком, а с расчетного счета другого лица, указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.* По мнению Минфина России, в связи с тем, что оплата взноса в СРО была произведена не самой организацией, а с расчетного счета другого лица, указанные расходы при определении налоговой базы по единому налогу учитываться не должны.
Подскажите, может быть есть другая информация по данной ситуации, ведь по НК РФ Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», также могут отнести взносы в СРО к затратам. Это прямо следует из подпункта 32.1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Comments
-
Цитата: Добрый день, подскажите пожалуйста информацию по существу вопроса: УСН 15%, Наше общество приобрело в октябре 2015г. СРО с привлечением микрозайма, который по нашему письму перечислила компания заемщик напрямую на счет строительного альянса. Почитав материалы об правильности отражения в учете, были расстроены тем, что в данном случае невозможно принять указанные расходы в налоговом учете " Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-11-11/262Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346_16 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 данной статьи).Согласно пункту 2 статьи 346_17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях налогообложения оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346_16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.В связи с тем, что оплата объекта основного средства была произведена не самим налогоплательщиком, а с расчетного счета другого лица, указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.* По мнению Минфина России, в связи с тем, что оплата взноса в СРО была произведена не самой организацией, а с расчетного счета другого лица, указанные расходы при определении налоговой базы по единому налогу учитываться не должны.Подскажите, может быть есть другая информация по данной ситуации, ведь по НК РФ Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», также могут отнести взносы в СРО к затратам. Это прямо следует из подпункта 32.1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.Добрый день!
Данная ситуация является спорной.
В другом письме, посвященном ситуации, когда упрощенец-должник переводит свой долг на третье лицо (Письмо Минфина РФ от 23.03.2012 N 03-11-06/2/45), налоговики разрешили такому должнику учесть расходы на дату перевода долга вне зависимости от даты и факта перечисления средств третьему лицу, принявшему на себя долг.
Так как указанные ситуации аналогичны, считаю, что риск снятия расходов, оплаченных третьим лицом в счет представления займа хоть и присутствует, но не является критическим и в суде такие расходы можно отстоять. -
Спасибо, подскажите я правильно поняла из этого письма, что в случае если мы все-таки воспользуемся ситуацией в свою пользу, то включать в расходы в НУ можно как по факту оплаты суммы займа т.е. теми равномерными частями платежа согласно установленного графика гашения, так и единовременно по факту исполнения заемщиком наших обязательств перед СРО? т.е на свое усмотрение?
-
Цитата: Спасибо, подскажите я правильно поняла из этого письма, что в случае если мы все-таки воспользуемся ситуацией в свою пользу, товключать в расходы в НУ можно как по факту оплаты суммы займа т.е. теми равномерными частями платежа согласно установленного графика гашения, так и единовременно по факту исполнения заемщиком наших обязательств перед СРО? т.е на свое усмотрение?Добрый вечер!
Выделенный синим вариант является практически безрисковым (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.08.2006 N А19-1090/06-30-Ф02-4290/06-С1 по делу N А19-1090/06-30).
Что касается отражения таких расходов на дату их оплаты займодавцем, то именно этот вариант несет в себе риски, о которых я писал выше. -
Илья Владимирович большое спасибо за ответы.
